总第75期 关税法正式通过，税收立法再进一程
4月26日，全国人大常委会会议表决通过了关税法，本法将自今年12月1日起正式施行。关税法保持了现行关税税制基本稳定，全文共7章，包括总则、税目和税率、应纳税额、税收优惠和特殊情形关税征收、征收管理、法律责任、附则。本期热点话题将梳理本次关税法的主要变动，并与原进出口条例及关税法草案进行逐条比对，对其中重点法条进行简要评析，以期对关税法有更深入的理解。
（一） 以法律形式固化若干年来的通关和税收征管便利措施。
1. 对原产地制度进行固定。
《关税法》第十一条对原产地制度进行了规定，将原规定于《中华人民共和国进出口货物原产地条例》的原产地认定规则上升为法律层级。
2. 对“两步申报”通关模式进行固定。
2019年，海关总署推进实施了进口“两步申报”通关模式改革，并于2020年开始在全国海关全面推广。《关税法》第四十一条明确了关税征收管理可以实施货物放行与税额确定相分离的模式，将由海关公告形式确立的“两步申报”通关模式上升为法律制度。
3. 对全国通关一体化改革成果进行固定。
《关税法》第四十二条允许纳税人、扣缴义务人可以按照规定选择海关办理申报纳税。纳税人、扣缴义务人可以根据自身实际情况，按照规定选择主管地海关、口岸海关等办理申报纳税。
4. 对“汇总征税”制度进行固定。
《关税法》第四十三条允许符合海关规定条件并提供担保的纳税人、扣缴义务人于次月第五个工作日结束前汇总缴纳税款，从传统的“逐票审核、先税后放”征管作业模式向“先放后税、汇总缴税”转变。
（二） 回应了跨境电商发展的形势需要。
《关税法》第三条第二款明确了跨境电商相关经营主体的角色和作用：“从事跨境电子商务零售进口的电子商务平台经营者、物流企业和报关企业，以及法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴关税税款义务的单位和个人，是关税的扣缴义务人”。此外，第六十四条规定的法律责任对于跨境电商经营者也十分重要：扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由海关向纳税人追征税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
（三） 充实了关税应对措施，为法律工具箱增加了新的手段。
《关税法》第十七条增加规定了对不履行与我国缔结或者共同参加的国际条约、协定中的最惠国待遇条款或者关税优惠条款的国家和地区，可以按照对等原则采取相应措施，由国务院关税税则委员会报国务院批准后执行。另外，第五十四条明确了对规避《关税法》第二章、第三章有关规定，不具有合理商业目的而减少应纳税额的行为，国家可以采取调整关税等反规避措施。以上是统筹发展和安全需要，在维持现行的反倾销、反补贴和保障措施等基础之上新增的相应措施安排。
（四） 对进境物品征税仅作原则性规定，为免税额度调整预留制度空间。
与《关税条例》设置专章不同的是，《关税法》仅在第五条对进境物品关税征收作出原则性规定。在维持对超过个人合理自用数量的进境物品按照进口货物征收关税的基础上，授权国务院规定（个人合理自用的）进境物品的关税简易征收办法和免征关税数额，报全国人大常委会备案。由于《关税条例》将在《关税法》施行后同步废止，关于进境物品的关税征管有待国务院出台关税简易征收办法予以规范。同时，结合近期港区人大代表在全国人大会议建议上调进境物品免税额度的相关报道，进境物品免税额度有望在原5000元的基础上进行调整。
（五） 进一步保障纳税义务人的合法权益。
1. 扩大免税复运进出境的法定情况。
《关税法》第三十九条在原《关税条例》规定的“因品质或者规格原因”的基础上，增加“不可抗力”的情形时。新法施行后，收发货人当遇到不可抗力的情形，可在出口货物自出口之日起一年内原状免税复运进境；进口货物可在自进口之日起一年内原状免税复运出境。同时，在特殊情形下，经海关批准，还可以适当延长前款规定的期限。
2. 延长纳税人申请退税的时限和范围。
《关税法》第五十一条将纳税人发现多缴税款时申请退税的期限由1年延长为3年，并在第五十三条规定退还关税时应当加算银行同期活期存款利息。
（六） 进一步强化海关补征、追征税款的法定权力。
1. 新增“税额确认”制度，延长海关补征税款的时限。
根据《关税条例》的规定，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款，只有在纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款时，海关追征税款的时限可至3年。《关税法》除了保留对违规情形的3年追征期限，删除了《关税条例》的“1年”补征期限，并新增了“税款确认”的程序规定：“自纳税人、扣缴义务人缴纳税款或者货物放行之日起三年内，海关有权对纳税人、扣缴义务人的应纳税额进行确认。海关确认的应纳税额与纳税人、扣缴义务人申报的税额不一致的，海关应当向纳税人、扣缴义务人出具税额确认书。纳税人、扣缴义务人应当按照税额确认书载明的应纳税额，在海关规定的期限内补缴税款或者办理退税手续”。我们理解，新增的“税款确认”制度事实上将原来的1年补征时限延长至3年。此外，第四十七条明确规定对走私行为的追征税款行为不受时限限制。
2. 增加对欠税纳税人及其法定代表人的限制出境权力。
《关税法》在保留《关税条例》关于保全、强制执行欠缴税款的海关权力之外，新增海关限制相关人员出境的权力。该法第四十九条规定，海关可以对纳税人、扣缴义务人欠缴税款的情况予以公告。纳税人未缴清税款、滞纳金且未向海关提供担保的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以按照规定通知移民管理机构对纳税人或者其法定代表人依法采取限制出境措施。
（七） 因应实际执法情况增加罚则、明晰规定
近年来，因企业合并、分立、破产清算而造成关税流失的情况时有发生。相较于《关税条例》需要依托《海关法》及《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》对违规行为进行处罚，《关税法》在第六章专门规定相应法律责任，针对有关主体在有合并、分立、或者其他资产重组时（或之前）未向海关报告，欠缴应纳税款的纳税人采取转移或者藏匿财产等手段妨碍海关追征税款，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款等情形规定了相应的罚则。此外，因应实际执法中的争议对相关规定进一步明晰。比如，在不计入进口货物计税价格的情形中，将保修费用排除于“厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用”之外。
（八） 全面执行税收法定的原则
《中华人民共和国进出口税则》作为《关税法》的附件已同时发布。税则事关关税的具体税目、税率及其适用规则，按照《中华人民共和国立法法》的规定精神，应该在法律中作出规定。在《关税法》施行后，税则虽然仍按照现行的由国务院关税税则委员会发布的做法，但在《关税法》中明确税则属于该法的附件，更加符合税收法定的原则。
注：重点法条注释来源于文章《关税法》— 从重点条款的逻辑圈看关税征管思路的变化 [赵晶，浩天律师事务所]
| 关税法（草案）征求意见 | 关税法 | 进出口关税条例 |
| 第一章 总 则 | 第一章 总 则 | 第一章 总 则 |
| 第一条 为了推进高水平对外开放，维护国家主权和利益，促进对外贸易，维护进出口秩序，规范关税的征收和缴纳，制定本法。 | 第一条 为了规范关税的征收和缴纳，维护进出口秩序，促进对外贸易，推进高水平对外开放，推动高质量发展，维护国家主权和利益，保护纳税人合法权益，根据宪法，制定本法。 | 第一条 为了贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和国民经济的发展，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）的有关规定，制定本条例。 |
| 第二条 中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，由海关依照本法和有关法律、行政法规的规定征收关税。 | 第二条 中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，由海关依照本法和有关法律、行政法规的规定征收关税。 | 第二条 中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本条例规定征收进出口关税。 |
| 第三条 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人，是关税的纳税人。 法律、行政法规或者国务院规定负有代扣代缴、代收代缴关税税款义务的单位和个人，是关税的扣缴义务人。 |
第三条 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人，是关税的纳税人。 从事跨境电子商务零售进口的电子商务平台经营者、物流企业和报关企业，以及法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴关税税款义务的单位和个人，是关税的扣缴义务人。 |
第五条 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。 |
| 相比原条例及草案：增加了关税“扣缴义务人”的定义。跨境电商贸易数据逐年递涨的态势不容忽视，今年一季度统计数据显示，跨境电商贸易量同比增长9.6%，远超一般贸易进出口增长幅度。但此前对跨境电商业务中扣缴义务人税收义务仅有海关总署公告2018年第194号《关于跨境电子商务零售进出口商品有关监管事宜的公告》作出特别规定，“跨境电子商务零售进口商品消费者（订购人）为纳税义务人。在海关注册登记的跨境电子商务平台企业、物流企业或申报企业作为税款的代收代缴义务人，代为履行纳税义务，并承担相应的补税义务及相关法律责任。”为特定主体设置税收义务，但仅以公告形式做出规定，显然是不够的。 因此在《关税法》中增加了扣缴义务人这一纳税主体，与草案相比，新法在第三条补充了扣缴义务人的具体定义，“为从事跨境电子商务零售进口的电子商务平台经营者、物流企业和报关企业，以及法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴关税税款义务的单位和个人，是关税的扣缴义务人。” 在新法全文中，纳税人与扣缴义务人多数为同时出现，承担同样法律责任。但在新法第六十四条还特别单独规定了扣缴义务人的违法责任——“扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由海关向纳税人追征税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款”，从罚款幅度的设置看，远超过《海关行政处罚条例》对涉税违规行为的处罚幅度。跨境电商平台经营者、物流企业和报关企业确实要予以关注。 |
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| 第四条 进出口货物的关税税目、税率以及适用规则等，依照本法所附《中华人民共和国进出口税则》（以下简称《税则》）执行。 | 第四条 进出口货物的关税税目、税率以及税目、税率的适用规则等，依照本法所附《中华人民共和国进出口税则》（以下简称《税则》）执行。 | 第三条 国务院制定《中华人民共和国进出口税则》（以下简称《税则》）、《中华人民共和国进境物品进口税税率表》（以下简称《进境物品进口税税率表》），规定关税的税目、税则号列和税率，作为本条例的组成部分。 |
| / | 相比原条例：“税目、税率的使用规则”作为《进出口税则》的构成部分，补充进新法。 | |
| 第四条第二款 进境物品在规定数额以内的免征关税，超过规定数额但仍在个人自用合理数量以内的适用简易征收办法征收关税，其他按照进口货物征收关税。 免征关税的进境物品数额、适用简易征收办法征收关税的进境物品范围和具体征收办法由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。 |
第五条 个人合理自用的进境物品，按照简易征收办法征收关税。超过个人合理自用数量的进境物品，按照进口货物征收关税。 个人合理自用的进境物品，在规定数额以内的免征关税。进境物品关税简易征收办法和免征关税数额由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。 |
超过海关总署规定数额但仍在合理数量以内的个人自用进境物品，由进境物品的纳税义务人在进境物品放行前按照规定缴纳进口税。 超过合理、自用数量的进境物品应当按照进口货物依法办理相关手续。 第五十七条 海关总署规定数额以内的个人自用进境物品，免征进口税。 国务院关税税则委员会规定按货物征税的进境物品，按照本条例第二章至第四章的规定征收关税。 |
| / | 相比原条例：明确简易征收办法和免征关税数额由国务院规定，目前相关规定为海关总署规章，法律层级将提升。 | |
| / | / | 第五章 进境物品进口税的征收 |
| / | / | 第五十六条 进境物品的关税以及进口环节海关代征税合并为进口税，由海关依法征收。 第五十八条 进境物品的纳税义务人是指，携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。 第五十九条 进境物品的纳税义务人可以自行办理纳税手续，也可以委托他人办理纳税手续。接受委托的人应当遵守本章对纳税义务人的各项规定。 第六十条 进口税从价计征。 进口税的计算公式为：进口税税额＝完税价格×进口税税率 第六十一条 海关应当按照《进境物品进口税税率表》及海关总署制定的《中华人民共和国进境物品归类表》、《中华人民共和国进境物品完税价格表》对进境物品进行归类、确定完税价格和确定适用税率。 第六十二条 进境物品，适用海关填发税款缴款书之日实施的税率和完税价格。 第六十三条 进口税的减征、免征、补征、追征、退还以及对暂准进境物品征收进口税参照本条例对货物征收进口关税的有关规定执行。 |
| / | 第六条 关税工作坚持中国共产党的领导，贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，为国民经济和社会发展服务。 | / |
| 第五条 关税工作坚持中国共产党的领导。国务院设立关税税则委员会，履行下列职责： （一）审议关税工作重大规划，拟定关税改革发展方案，并组织实施； （二）审议重大关税政策和对外关税谈判方案； （三）提出《税则》调整建议，编纂、发布调整后的《税则》； （四）解释《税则》的税目、税率； （五）执行经国务院批准的与税目转换相关的税率的技术性转换； （六）决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税，实施其他关税措施； （七）法律、行政法规和国务院规定的其他职责。 国务院关税税则委员会的组成和工作规则由国务院规定。 |
第七条 国务院设立关税税则委员会，履行下列职责： （一）审议关税工作重大规划，拟定关税改革发展方案，并组织实施； （二）审议重大关税政策和对外关税谈判方案； （三）提出《税则》调整建议； （四）定期编纂、发布《税则》； （五）解释《税则》的税目、税率； （六）决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税，实施国务院决定的其他关税措施； （七）法律、行政法规和国务院规定的其他职责。 国务院关税税则委员会的组成和工作规则由国务院规定 |
第四条 国务院设立关税税则委员会， 负责《税则》和《进境物品进口税税率表》的税目、税则号列和税率的调整和解释，报国务院批准后执行； 决定实行暂定税率的货物、税率和期限；决定关税配额税率； 决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及决定实施其他关税措施；决定特殊情况下税率的适用，以及履行国务院规定的其他职责。 |
| / | 相比原条例：将散见在不同条款中税则委员会职能归纳在一个条款中。 | |
| / | / | 第六条 海关及其工作人员应当依照法定职权和法定程序履行关税征管职责，维护国家利益，保护纳税人合法权益，依法接受监督。 |
| 第六条 海关工作人员对其在履行职责中知悉的纳税人、扣缴义务人的商业秘密、保密商务信息、个人隐私、个人信息等数据应当依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。 | 第八条 海关及其工作人员对在履行职责中知悉的纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私、个人信息，应当依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。 | 第七条 纳税义务人有权要求海关对其商业秘密予以保密，海关应当依法为纳税义务人保密。 |
| / | / | 第八条 海关对检举或者协助查获违反本条例行为的单位和个人，应当按照规定给予奖励，并负责保密。 |
| 第二章 税目和税率 | 第二章 税目和税率 | 第二章 进出口货物关税税率的设置和适用 |
| 第七条 关税税目由税则号列和目录条文等组成。 关税税目适用规则包括归类规则等。 第二十九条 进出口货物的商品归类，应当按照《税则》规定的目录条文和归类总规则、类注、章注、子目注释、本国子目注释，以及其他归类注释确定，并归入相应的税则号列。 根据实际需要，国务院关税税则委员会可以提出调整关税税目及其适用规则的建议，报国务院批准后执行。 |
第九条 关税税目由税则号列和目录条文等组成。 关税税目适用规则包括归类规则等。进出口货物的商品归类，应当按照《税则》规定的目录条文和归类总规则、类注、章注、子目注释、本国子目注释，以及其他归类注释确定，并归入相应的税则号列。 根据实际需要，国务院关税税则委员会可以提出调整关税税目及其适用规则的建议，报国务院批准后发布执行。 |
第三十一条 纳税义务人应当按照《税则》规定的目录条文和归类总规则、类注、章注、子目注释以及其他归类注释，对其申报的进出口货物进行商品归类，并归入相应的税则号列；海关应当依法审核确定该货物的商品归类。 |
| / | 相比原条例：增加对关税税目的统领性规定。 | |
| 第八条 进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率。 出口关税设置出口税率。 对实行关税配额管理的进出口货物，设置关税配额税率。 对进出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。实行暂定税率的货物范围、税率和期限由国务院关税税则委员会决定。 |
第十条 进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率。 出口关税设置出口税率。 对实行关税配额管理的进出口货物，设置关税配额税率。 对进出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 |
第九条 进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 出口关税设置出口税率。对出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 |
| 第九条 关税税率的适用应当符合相应的原产地规则。 进口货物原产地的确定依照国务院及其有关部门的规定执行。 |
第十一条 关税税率的适用应当符合相应的原产地规则。 完全在一个国家或者地区获得的货物，以该国家或者地区为原产地；两个以上国家或者地区参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家或者地区为原产地。国务院根据中华人民共和国缔结或者共同参加的国际条约、协定对原产地的确定另有规定的，依照其规定。 进口货物原产地的具体确定，依照本法和国务院及其有关部门的规定执行。 |
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| 第十条 原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国缔结或者共同参加含有相互给予最惠国待遇条款的国际条约、协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。 原产于与中华人民共和国缔结或者共同参加含有关税优惠条款的国际条约、协定的国家或者地区且符合国际条约、协定有关规定的进口货物，适用协定税率。 原产于中华人民共和国给予特殊关税优惠安排的国家或者地区且符合国家原产地管理规定的进口货物，适用特惠税率。 原产于本条第一款至第三款规定以外的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。 |
第十二条 原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国缔结或者共同参加含有相互给予最惠国待遇条款的国际条约、协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。 原产于与中华人民共和国缔结或者共同参加含有关税优惠条款的国际条约、协定的国家或者地区且符合国际条约、协定有关规定的进口货物，适用协定税率。 原产于中华人民共和国给予特殊关税优惠安排的国家或者地区且符合国家原产地管理规定的进口货物，适用特惠税率。 原产于本条第一款至第三款规定以外的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。 |
第十条 原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。 原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率。 原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。 原产于本条第一款、第二款和第三款所列以外国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。 |
| / | 相比原条例：十一和十二条将与原产地与税率适用问题集中且更全面的阐述，提升原产地条例规定内容的法律层级。 | |
| 第十一条 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，适用暂定税率； 适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，从低适用税率。 适用协定税率的进口货物，其最惠国税率低于协定税率且无暂定税率的，适用最惠国税率。 适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。 适用出口税率的出口货物有暂定税率的，适用暂定税率。 |
第十三条 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，适用暂定税率。 适用协定税率的进口货物有暂定税率的，从低适用税率；其最惠国税率低于协定税率且无暂定税率的，适用最惠国税率。 适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，从低适用税率。 适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。 适用出口税率的出口货物有暂定税率的，适用暂定税率。 |
第十一条 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率； 适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率； 适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。 适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。 |
| 第十二条 实行关税配额管理的进出口货物，关税配额内的适用关税配额税率，有暂定税率的适用暂定税率；关税配额外的，其税率的适用按照本法第十条、第十一条的规定执行。 | 第十四条 实行关税配额管理的进出口货物，关税配额内的适用关税配额税率，有暂定税率的适用暂定税率；关税配额外的，其税率的适用按照本法第十二条、第十三条的规定执行。 | 第十二条 按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，其税率的适用按照本条例第十条、第十一条的规定执行。 |
第十三条 需要调整中华人民共和国在加入世界贸易组织议定书中承诺的最惠国税率、关税配额税率和出口税率的，由国务院关税税则委员会提出建议，经国务院审核后报全国人民代表大会常务委员会决定。 国务院可以根据实际情况，在承诺的范围内调整前款规定的税率， 决定特殊情况下最惠国税率适用，调整特惠税率适用的国别或者地区、货物范围和税率，调整普通税率，报全国人民代表大会常务委员会备案。 协定税率在完成有关国际条约、协定的核准或者批准程序后，由国务院关税税则委员会组织实施。 |
第十五条 关税税率的调整，按照下列规定执行： （一）需要调整中华人民共和国在加入世界贸易组织议定书中承诺的最惠国税率、关税配额税率和出口税率的，由国务院关税税则委员会提出建议，经国务院审核后报全国人民代表大会常务委员会决定。 （二）根据实际情况，在中华人民共和国加入世界贸易组织议定书中承诺的范围内调整最惠国税率、关税配额税率和出口税率，调整特惠税率适用的国别或者地区、货物范围和税率，或者调整普通税率的，由国务院决定，报全国人民代表大会常务委员会备案。 （三）特殊情况下最惠国税率的适用，由国务院决定，报全国人民代表大会常务委员会备案。 协定税率在完成有关国际条约、协定的核准或者批准程序后，由国务院关税税则委员会组织实施。 实行暂定税率的货物范围、税率和期限由国务院关税税则委员会决定。 与关税税目调整相关的税率的技术性转换，由国务院关税税则委员会提出建议，报国务院批准后执行。 关税税率依照前四款规定调整的，由国务院关税税则委员会发布。 |
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| 第十四条 依法对进口货物征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税的，其税率的适用按照有关反倾销、反补贴和保障措施的法律、行政法规的规定执行。 | 第十六条 依法对进口货物征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税的，其税率的适用按照有关反倾销、反补贴和保障措施的法律、行政法规的规定执行。 | 第十三条 按照有关法律、行政法规的规定对进口货物采取反倾销、反补贴、保障措施的，其税率的适用按照《中华人民共和国反倾销条例》、《中华人民共和国反补贴条例》和《中华人民共和国保障措施条例》的有关规定执行。 |
| / | 相比原条例：删除《中华人民共和国反倾销条例》、《中华人民共和国反补贴条例》和《中华人民共和国保障措施条例》的具体引用，如上述条例修改或升级，则可保持关税法条文的稳定。 | |
| 第十五条 任何国家或者地区不履行与中华人民共和国缔结或者共同参加的国际条约、协定中的最惠国待遇条款或者关税优惠条款，国务院关税税则委员会可以提出按照对等原则采取相应措施的建议，报国务院批准后执行。 | 第十七条 任何国家或者地区不履行与中华人民共和国缔结或者共同参加的国际条约、协定中的最惠国待遇条款或者关税优惠条款，国务院关税税则委员会可以提出按照对等原则采取相应措施的建议，报国务院批准后执行。 | / |
| 第十六条 任何国家或者地区违反与中华人民共和国缔结或者共同参加的国际条约、协定，对中华人民共和国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国家或者地区的进口货物可以采取征收报复性关税等措施。 征收报复性关税的货物范围、适用国别或者地区、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会提出建议，报国务院批准后执行。 |
第十八条 任何国家或者地区违反与中华人民共和国缔结或者共同参加的国际条约、协定，对中华人民共和国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国家或者地区的进口货物可以采取征收报复性关税等措施。 征收报复性关税的货物范围、适用国别或者地区、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会提出建议，报国务院批准后执行。 |
第十四条 任何国家或者地区违反与中华人民共和国签订或者共同参加的贸易协定及相关协定，对中华人民共和国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国家或者地区的进口货物可以征收报复性关税，适用报复性关税税率。 征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定并公布。 |
| 第十七条 涉及本法第十四条、第十五条、第十六条规定措施的进口货物，纳税人未提供证明材料，或者提供了证明材料但经海关审核仍无法排除该货物原产于被采取规定措施的国家或者地区的，对该货物适用下列两项税率中较高者： （一）因采取规定措施对相关货物所实施的最高税率与按照本法第十条、第十一条、第十二条规定适用的税率相加后的税率； （二）普通税率。 |
第十九条 涉及本法第十六条、第十七条、第十八条规定措施的进口货物，纳税人未提供证明材料，或者提供了证明材料但经海关审核仍无法排除该货物原产于被采取规定措施的国家或者地区的，对该货物适用下列两项税率中较高者： （一）因采取规定措施对相关货物所实施的最高税率与按照本法第十二条、第十三条、第十四条规定适用的税率相加后的税率； （二）普通税率。 |
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| 第十八条 进出口货物、进境物品，应当适用纳税人、扣缴义务人完成申报之日实施的税率。 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。 |
第二十条 进出口货物、进境物品，应当适用纳税人、扣缴义务人完成申报之日实施的税率。 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。 |
第十五条 进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。 转关运输货物税率的适用日期，由海关总署另行规定。 |
| / | 相比原条例：原条例规定为“第六十一条 进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。转关运输货物税率的适用日期，由海关总署另行规定。第六十二条 进境物品，适用海关填发税款缴款书之日实施的税率和完税价格。”。 税率适用时间为“接受申报日”为“完成申报日”。从字面意思看，完成申报是申报主体的行为，而接受申报是海关的行为。 |
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| 第十九条 有下列情形之一的，应当适用纳税人、扣缴义务人办理纳税手续之日实施的税率： （一）保税货物不复运出境，转为内销； （二）减免税货物经批准转让、移作他用或者进行其他处置； （三）暂时进境货物不复运出境或者暂时出境货物不复运进境； （四）租赁进口货物留购或者分期缴纳税款。 |
第二十一条 有下列情形之一的，应当适用纳税人、扣缴义务人办理纳税手续之日实施的税率： （一）保税货物不复运出境，转为内销； （二）减免税货物经批准转让、移作他用或者进行其他处置； （三）暂时进境货物不复运出境或者暂时出境货物不复运进境； （四）租赁进口货物留购或者分期缴纳税款。 |
第十六条 有下列情形之一，需缴纳税款的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率： （一）保税货物经批准不复运出境的； （二）减免税货物经批准转让或者移作他用的； （三）暂时进境货物经批准不复运出境，以及暂时出境货物经批准不复运进境的； （四）租赁进口货物，分期缴纳税款的。 |
| 第二十条 补征或者退还关税税款，应当按照本法第十八条或者第十九条的规定确定适用的税率。 因纳税人、扣缴义务人违反规定需要追征税款的，应当适用违反规定行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。 |
第二十二条 补征或者退还关税税款，应当按照本法第二十条或者第二十一条的规定确定适用的税率。 因纳税人、扣缴义务人违反规定需要追征税款的，应当适用违反规定行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。 |
第十七条 补征和退还进出口货物关税，应当按照本条例第十五条或者第十六条的规定确定适用的税率。 因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用该行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。 |
| 第三章 应纳税额 | 第三章 应纳税额 | / |
| 第二十一条 关税实行从价计征、从量计征、复合计征的方式征收。 实行从价计征方式计算的应纳税额＝计税价格×比例税率 实行从量计征方式计算的应纳税额＝货物数量×定额税率 实行复合计征方式计算的应纳税额＝计税价格×比例税率＋货物数量×定额税率 |
第二十三条 关税实行从价计征、从量计征、复合计征的方式征收。 实行从价计征的，应纳税额按照计税价格乘以比例税率计算。 实行从量计征的，应纳税额按照货物数量乘以定额税率计算。 实行复合计征的，应纳税额按照计税价格乘以比例税率与货物数量乘以定额税率之和计算。 |
第三十六条 进出口货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收。 从价计征的计算公式为：应纳税额＝完税价格×关税税率 从量计征的计算公式为：应纳税额＝货物数量×单位税额 |
| / | / | 第三章 进出口货物完税价格的确定 |
| 第二十二条 进口货物的计税价格以成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。 进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照本法第二十三条、第二十四条规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。 进口货物的成交价格应当符合下列条件： （一）对买方处置或者使用该货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制、对货物转售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外； （二）该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定； （三）卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进口后转售、处置或者使用而产生的任何收益，或者虽有收益但能够按照本法第二十三条、第二十四条的规定进行调整； （四）买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。 |
第二十四条 进口货物的计税价格以成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。 进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照本法第二十五条、第二十六条规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。 进口货物的成交价格应当符合下列条件： （一）对买方处置或者使用该货物不予限制，但法律、行政法规规定的限制、对货物转售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外； （二）该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定； （三）卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进口后转售、处置或者使用而产生的任何收益，或者虽有收益但能够按照本法第二十五条、第二十六条的规定进行调整； （四）买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。 |
第十八条 进口货物的完税价格由海关以符合本条第三款所列条件的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。 进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照本条例第十九条、第二十条规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。 进口货物的成交价格应当符合下列条件： （一）对买方处置或者使用该货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制、对货物转售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外； （二）该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定； （三）卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进口后转售、处置或者使用而产生的任何收益，或者虽有收益但能够按照本条例第十九条、第二十条的规定进行调整； （四）买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。 |
| 第二十三条 进口货物的下列费用应当计入计税价格： （一）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费； （二）由买方负担的与该货物视为一体的容器的费用； （三）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用； （四）与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在中华人民共和国境外开发、设计等相关服务的费用； （五）作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费； （六）卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。 |
第二十五条 进口货物的下列费用应当计入计税价格： （一）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费； （二）由买方负担的与该货物视为一体的容器的费用； （三）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用； （四）与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在中华人民共和国境外开发、设计等相关服务的费用； （五）作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费； （六）卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。 |
第十九条 进口货物的下列费用应当计入完税价格： （一）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费； （二）由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用； （三）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用； （四）与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用； （五）作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费； （六）卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。 |
| 第二十四条 进口时在货物的价款中列明的下列费用、税收，不计入该货物的计税价格： （一）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用，但保修费用除外； （二）进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费； （三）进口关税及国内税收。 |
第二十六条 进口时在货物的价款中列明的下列费用、税收，不计入该货物的计税价格： （一）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用，但保修费用除外； （二）进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费； （三）进口关税及国内税收。 |
第二十条 进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格： （一）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用； （二）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费； （三）进口关税及国内税收。 |
| / | 相比原条例：增加保修费用应计入完税价格，与《海关审定进出口货物完税价格办法》保持一致。 | |
| 第二十五条 进口货物的成交价格不符合本法第二十二条第三款规定条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的计税价格： （一）与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物的成交价格； （二）与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的类似货物的成交价格； （三）与该货物进口的同时或者大约同时，将该进口货物、相同或者类似进口货物在中华人民共和国境内第一级销售环节销售给无特殊关系买方最大销售总量的单位价格，但应当扣除本法第二十六条规定的项目； （四）按照下列各项总和计算的价格：生产该货物所使用的料件成本和加工费用，向中华人民共和国境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用，该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费； （五）以合理方法估定的价格。 纳税人可以向海关提供有关资料，申请调整前款第三项和第四项的适用次序。 |
第二十七条 进口货物的成交价格不符合本法第二十四条第三款规定条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的计税价格： （一）与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物的成交价格； （二）与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的类似货物的成交价格； （三）与该货物进口的同时或者大约同时，将该进口货物、相同或者类似进口货物在中华人民共和国境内第一级销售环节销售给无特殊关系买方最大销售总量的单位价格，但应当扣除本法第二十八条规定的项目； （四）按照下列各项总和计算的价格：生产该货物所使用的料件成本和加工费用，向中华人民共和国境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用，该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费； （五）以合理方法估定的价格。 纳税人可以向海关提供有关资料，申请调整前款第三项和第四项的适用次序。 |
第二十一条 进口货物的成交价格不符合本条例第十八条第三款规定条件的，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的完税价格： （一）与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物的成交价格。 （二）与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的类似货物的成交价格。 （三）与该货物进口的同时或者大约同时，将该进口货物、相同或者类似进口货物在第一级销售环节销售给无特殊关系买方最大销售总量的单位价格，但应当扣除本条例第二十二条规定的项目。 （四）按照下列各项总和计算的价格：生产该货物所使用的料件成本和加工费用，向中华人民共和国境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用，该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 （五）以合理方法估定的价格。 纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒前款第（三）项和第（四）项的适用次序。 |
| 第二十六条 按照本法第二十五条第一款第三项规定估定计税价格，应当扣除下列项目： （一）同等级或者同种类货物在中华人民共和国境内第一级销售环节销售时通常的利润和一般费用以及通常支付的佣金； （二）进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费； （三）进口关税及国内税收。 |
第二十八条 按照本法第二十七条第一款第三项规定估定计税价格，应当扣除下列项目： （一）同等级或者同种类货物在中华人民共和国境内第一级销售环节销售时通常的利润和一般费用以及通常支付的佣金； （二）进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费； （三）进口关税及国内税收。 |
第二十二条 按照本条例第二十一条第一款第（三）项规定估定完税价格，应当扣除的项目是指： （一）同等级或者同种类货物在中华人民共和国境内第一级销售环节销售时通常的利润和一般费用以及通常支付的佣金； （二）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费； （三）进口关税及国内税收。 |
| / | / | 第二十三条 以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。 纳税义务人要求一次性缴纳税款的，纳税义务人可以选择按照本条例第二十一条的规定估定完税价格，或者按照海关审查确定的租金总额作为完税价格。 第二十四条 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格。 第二十五条 运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。 |
| 第二十七条 出口货物的计税价格以该货物的成交价格以及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。 出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。 出口关税不计入计税价格。 |
第二十九条 出口货物的计税价格以该货物的成交价格以及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。 出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。 出口关税不计入计税价格。 |
第二十六条 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。 出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。 出口关税不计入完税价格。 |
| 第二十八条 出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的计税价格： （一）与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格； （二）与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格； （三）按照下列各项总和计算的价格：中华人民共和国境内生产相同或者类似货物的料件成本、加工费用，通常的利润和一般费用，境内发生的运输及其相关费用、保险费； （四）以合理方法估定的价格。 |
第三十条 出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的计税价格： （一）与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格； （二）与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格； （三）按照下列各项总和计算的价格：中华人民共和国境内生产相同或者类似货物的料件成本、加工费用，通常的利润和一般费用，境内发生的运输及其相关费用、保险费； （四）以合理方法估定的价格。 |
第二十七条 出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的完税价格： （一）与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格。 （二）与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格。 （三）按照下列各项总和计算的价格：境内生产相同或者类似货物的料件成本、加工费用，通常的利润和一般费用，境内发生的运输及其相关费用、保险费。 （四）以合理方法估定的价格。 |
| / | / | 第二十八条 按照本条例规定计入或者不计入完税价格的成本、费用、税收，应当以客观、可量化的数据为依据。 |
| 第三十条 海关可以依申请或者依职权，对进出口货物、进境物品的计税价格、商品归类和原产地进行确定。 必要时，海关可以组织化验、检验，并将海关认定的化验、检验结果作为确定计税价格、商品归类和原产地的依据。 |
第三十一条 海关可以依申请或者依职权，对进出口货物、进境物品的计税价格、商品归类和原产地依法进行确定。必要时，海关可以组织化验、检验，并将海关认定的化验、检验结果作为确定计税价格、商品归类和原产地的依据。 | 第三十二条 海关可以要求纳税义务人提供确定商品归类所需的有关资料；必要时，海关可以组织化验、检验，并将海关认定的化验、检验结果作为商品归类的依据。 |
| / | 相比原条例：增加“确定”涉税要素的规定，但“确定”这一程序与目前既有程序之间的关系不确定。尤其是“依申请”的具体程序和法律后果、是否指预裁定均不可知。 | |
| / | / | 第三十四条 海关对纳税义务人申报的价格有怀疑的，应当将怀疑的理由书面告知纳税义务人，要求其在规定的期限内书面作出说明、提供有关资料。 纳税义务人在规定的期限内未作说明、未提供有关资料的，或者海关仍有理由怀疑申报价格的真实性和准确性的，海关可以不接受纳税义务人申报的价格，并按照本条例第三章的规定估定完税价格。 |
| / | / | 第三十五条 海关审查确定进出口货物的完税价格后，纳税义务人可以以书面形式要求海关就如何确定其进出口货物的完税价格作出书面说明，海关应当向纳税义务人作出书面说明。 |
| 第四章 税收优惠和特殊情形关税征收 | 第四章 税收优惠和特殊情形关税征收 | 第四章 进出口货物关税的征收 |
| 第三十一条 下列进出口货物、进境物品，免征关税： （一）国务院规定的免征额度内的一票货物； （二）无商业价值的广告品和货样； （三）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品； （四）在海关放行前损毁或者灭失的货物、进境物品； （五）外国政府、国际组织无偿赠送的物资； （六）中华人民共和国缔结或者共同参加的国际条约、协定规定免征关税的货物、进境物品； （七）法律规定免征关税的其他货物、进境物品。 |
第三十二条 下列进出口货物、进境物品，免征关税： （一）国务院规定的免征额度内的一票货物； （二）无商业价值的广告品和货样； （三）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品； （四）在海关放行前损毁或者灭失的货物、进境物品； （五）外国政府、国际组织无偿赠送的物资； （六）中华人民共和国缔结或者共同参加的国际条约、协定规定免征关税的货物、进境物品； （七）依照有关法律规定免征关税的其他货物、进境物品。 |
第四十五条 下列进出口货物，免征关税： （一）关税税额在人民币50元以下的一票货物； （二）无商业价值的广告品和货样； （三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资； （四）在海关放行前损失的货物； （五）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。 第四十五条第三款 法律规定的其他免征或者减征关税的货物，海关根据规定予以免征或者减征。 |
| / | 相比原条例：删去“关税税额在人民币50元以下的一票货物”，可能是考虑法律的稳定性，在免缴关税税额随社会经济变化而变化时不再因此修改法律。 | |
| 第三十二条 下列进出口货物、进境物品，减征关税： （一）在海关放行前遭受损坏的货物、进境物品； （二）中华人民共和国缔结或者共同参加的国际条约、协定规定减征关税的货物、进境物品； （三）法律规定减征关税的其他货物、进境物品。 前款第一项减征关税，应当根据海关认定的受损程度办理。 |
第三十三条 下列进出口货物、进境物品，减征关税： （一）在海关放行前遭受损坏的货物、进境物品； （二）中华人民共和国缔结或者共同参加的国际条约、协定规定减征关税的货物、进境物品； （三）依照有关法律规定减征关税的其他货物、进境物品。前款第一项减征关税，应当根据海关认定的受损程度办理。 |
第四十五条第二款 在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。 第四十六条 特定地区、特定企业或者有特定用途的进出口货物减征或者免征关税，以及临时减征或者免征关税，按照国务院的有关规定执行。 第四十七条 进口货物减征或者免征进口环节海关代征税，按照有关法律、行政法规的规定执行。 第四十八条 纳税义务人进出口减免税货物的，除另有规定外，应当在进出口该货物之前，按照规定持有关文件向海关办理减免税审批手续。经海关审查符合规定的，予以减征或者免征关税。 |
| 第三十三条 根据维护国家利益、促进对外交往、经济社会发展需要或者由于突发事件等原因，国务院可以决定对进出口货物、进境物品减征或者免征关税，报全国人民代表大会常务委员会备案。 | 第三十四条 根据维护国家利益、促进对外交往、经济社会发展、科技创新需要或者由于突发事件等原因，国务院可以制定关税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。 | / |
| / | 相比原条例：增加“关税专项优惠政策”一说。 | |
| 第三十四条 减免税货物应当依法办理手续。需由海关监管使用的减免税货物应当接受海关监管，在监管年限内转让、移作他用或者进行其他处置，按照国家有关规定需要补税的，应当补缴关税。 对需由海关监管使用的减免税进境物品，参照前款规定执行。 |
第三十五条 减免税货物应当依法办理手续。需由海关监管使用的减免税货物应当接受海关监管，在监管年限内转让、移作他用或者进行其他处置，按照国家有关规定需要补税的，应当补缴关税。对需由海关监管使用的减免税进境物品，参照前款规定执行。 | 第四十九条 需由海关监管使用的减免税进口货物，在监管年限内转让或者移作他用需要补税的，海关应当根据该货物进口时间折旧估价，补征进口关税。 特定减免税进口货物的监管年限由海关总署规定。 |
| 第三十五条 保税货物复运出境的，免征关税；不复运出境转为内销的，按照规定征收关税。加工贸易保税进口料件或者其制成品内销的，除按照规定征收关税外，还应当征收缓税利息。 | 第三十六条 保税货物复运出境的，免征关税；不复运出境转为内销的，按照规定征收关税。加工贸易保税进口料件或者其制成品内销的，除按照规定征收关税外，还应当征收缓税利息。 | 第四十一条 加工贸易的进口料件按照国家规定保税进口的，其制成品或者进口料件未在规定的期限内出口的，海关按照规定征收进口关税。 加工贸易的进口料件进境时按照国家规定征收进口关税的，其制成品或者进口料件在规定的期限内出口的，海关按照有关规定退还进境时已征收的关税税款。 |
| 第三十六条 暂时进境或者暂时出境的下列货物、物品，可以暂不缴纳关税，但该货物、物品应当自进境或者出境之日起六个月内复运出境或者复运进境；需要延长复运出境或者复运进境期限的，应当根据海关总署的规定向海关办理延期手续： （一）在展览会、交易会、会议以及类似活动中展示或者使用的货物、物品； （二）文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品； （三）进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品； （四）开展科研、教学、医疗卫生活动使用的仪器、设备及用品； （五）在本款第一项至第四项所列活动中使用的交通工具及特种车辆； （六）货样； （七）供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具； （八）盛装货物的包装材料； （九）其他用于非商业目的的货物、物品。 前款所列货物、物品在规定期限内未复运出境或者未复运进境的，应当依法缴纳关税。 |
第三十七条 暂时进境或者暂时出境的下列货物、物品，可以依法暂不缴纳关税，但该货物、物品应当自进境或者出境之日起六个月内复运出境或者复运进境；需要延长复运出境或者复运进境期限的，应当根据海关总署的规定向海关办理延期手续： （一）在展览会、交易会、会议以及类似活动中展示或者使用的货物、物品； （二）文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品； （三）进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品； （四）开展科研、教学、医疗卫生活动使用的仪器、设备及用品； （五）在本款第一项至第四项所列活动中使用的交通工具及特种车辆； （六）货样； （七）供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具； （八）盛装货物的包装材料； （九）其他用于非商业目的的货物、物品。 前款所列货物、物品在规定期限内未复运出境或者未复运进境的，应当依法缴纳关税。 |
第四十二条 暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境；需要延长复运出境或者复运进境期限的，纳税义务人应当根据海关总署的规定向海关办理延期手续： （一）在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物； （二）文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品； （三）进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品； （四）开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品； （五）在本款第（一）项至第（四）项所列活动中使用的交通工具及特种车辆； （六）货样； （七）供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具； （八）盛装货物的容器； （九）其他用于非商业目的的货物。 第一款所列暂时进境货物在规定的期限内未复运出境的，或者暂时出境货物在规定的期限内未复运进境的，海关应当依法征收关税 |
| 第三十七条 本法第三十六条规定以外的其他暂时进境的货物、物品，应当根据该货物、物品的计税价格和其在境内滞留时间与折旧时间的比例计算缴纳进口关税；该货物、物品在规定期限届满后未复运出境的，应当补足依法应缴纳的关税。 本法第三十六条规定以外的其他暂时出境货物，在规定期限届满后未复运进境的，应当依法缴纳关税。 |
第三十八条 本法第三十七条规定以外的其他暂时进境的货物、物品，应当根据该货物、物品的计税价格和其在境内滞留时间与折旧时间的比例计算缴纳进口关税；该货物、物品在规定期限届满后未复运出境的，应当补足依法应缴纳的关税。 本法第三十七条规定以外的其他暂时出境货物，在规定期限届满后未复运进境的，应当依法缴纳关税。 |
第一款所列可以暂时免征关税范围以外的其他暂时进境货物，应当按照该货物的完税价格和其在境内滞留时间与折旧时间的比例计算征收进口关税。具体办法由海关总署规定。 |
| 第三十八条 因品质、规格原因或者不可抗力，出口货物自出口之日起一年内原状复运进境的，不征收进口关税。 因品质、规格原因或者不可抗力，进口货物自进口之日起一年内原状复运出境的，不征收出口关税。 特殊情形下，经海关批准，可以适当延长前款规定的期限，具体办法由海关总署规定。 |
第三十九条 因品质、规格原因或者不可抗力，出口货物自出口之日起一年内原状复运进境的，不征收进口关税。 因品质、规格原因或者不可抗力，进口货物自进口之日起一年内原状复运出境的，不征收出口关税。 特殊情形下，经海关批准，可以适当延长前款规定的期限，具体办法由海关总署规定。 |
第四十三条 因品质或者规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税。 因品质或者规格原因，进口货物自进口之日起1年内原状复运出境的，不征收出口关税。 |
| / | 相比原条例：增加退运免征时的“不可抗力”条件，且规定可以在特殊情况下申请在更长时间内免征关税。 | |
| 第三十九条 因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。被免费更换的原进口货物不退运出境或者原出口货物不退运进境的，海关应当对原进出口货物重新按照规定征收关税。 纳税人应当在原进出口合同约定的请求赔偿期限内且不超过原进出口放行之日起三年内，向海关申报办理免费补偿或者更换货物的进出口手续。 |
第四十条 因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。被免费更换的原进口货物不退运出境或者原出口货物不退运进境的，海关应当对原进出口货物重新按照规定征收关税。 纳税人应当在原进出口合同约定的请求赔偿期限内且不超过原进出口放行之日起三年内，向海关申报办理免费补偿或者更换货物的进出口手续。 |
第四十四条 因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。被免费更换的原进口货物不退运出境或者原出口货物不退运进境的，海关应当对原进出口货物重新按照规定征收关税。 |
| / | 相比原条例：将《海关进出口货物征税管理办法》中无代价抵偿相关规定纳入。 | |
| 第五章 征收管理 | 第五章 征收管理 | / |
| 第四十条 关税征收管理可以实施货物放行与税额确定相分离的模式。 关税征收管理应当适应对外贸易新业态新模式发展需要，并提升电子化、智能化、标准化、便利化水平。 |
第四十一条 关税征收管理可以实施货物放行与税额确定相分离的模式。 关税征收管理应当适应对外贸易新业态新模式发展需要，提升信息化、智能化、标准化、便利化水平。 |
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| / | 相比原条例：将已经成为现实的诸如两步申报、汇总征税等通关模式加以规定，提高原为公告的法律层级。 | |
| / | / | 第二十九条 进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物的纳税义务人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申报。进出口货物转关运输的，按照海关总署的规定执行。 进口货物到达前，纳税义务人经海关核准可以先行申报。具体办法由海关总署另行规定。 |
| 第四十一条 进出口货物的纳税人、扣缴义务人可以按照规定选择海关办理申报纳税。 纳税人、扣缴义务人应当按照规定的期限和要求如实向海关申报税额，并提供合同、发票、装箱单、提单、原产地证明等资料。必要时，海关可以要求纳税人、扣缴义务人补充申报。 |
第四十二条 进出口货物的纳税人、扣缴义务人可以按照规定选择海关办理申报纳税。 纳税人、扣缴义务人应当按照规定的期限和要求如实向海关申报税额，并提供相关资料。必要时，海关可以要求纳税人、扣缴义务人补充申报。 |
第三十条 纳税义务人应当依法如实向海关申报，并按照海关的规定提供有关确定完税价格、进行商品归类、确定原产地以及采取反倾销、反补贴或者保障措施等所需的资料；必要时，海关可以要求纳税义务人补充申报。 |
| / | 相比原条例：一般理解向海关申报的是报关单所载事项，该条款将“申报税额”也作为企业的义务，应为对自报自缴制度的追认。 | |
| / | / | 第三十四条 海关对纳税义务人申报的价格有怀疑的，应当将怀疑的理由书面告知纳税义务人，要求其在规定的期限内书面作出说明、提供有关资料。 纳税义务人在规定的期限内未作说明、未提供有关资料的，或者海关仍有理由怀疑申报价格的真实性和准确性的，海关可以不接受纳税义务人申报的价格，并按照本条例第三章的规定估定完税价格。 第三十五条 海关审查确定进出口货物的完税价格后，纳税义务人可以以书面形式要求海关就如何确定其进出口货物的完税价格作出书面说明，海关应当向纳税义务人作出书面说明。 |
| 第四十二条 进出口货物的纳税人、扣缴义务人应当自完成申报之日起十五日内缴纳税款； 因不可抗力或者国家税收政策调整，不能按期缴纳的，经向海关申请并提供担保，可以延期缴纳，但最长不得超过六个月。 税款尚未缴纳，纳税人、扣缴义务人申请提供担保要求放行货物的，海关应当按照有关法律、行政法规的规定办理担保手续。 进境物品的税款应当在物品放行前缴纳。 |
第四十三条 进出口货物的纳税人、扣缴义务人应当自完成申报之日起十五日内缴纳税款； 符合海关规定条件并提供担保的，可以于次月第五个工作日结束前汇总缴纳税款。因不可抗力或者国家税收政策调整，不能按期缴纳的，经向海关申请并提供担保，可以延期缴纳，但最长不得超过六个月。 纳税人、扣缴义务人未在前款规定的纳税期限内缴纳税款的，自规定的期限届满之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 税款尚未缴纳，纳税人、扣缴义务人依照有关法律、行政法规的规定申请提供担保要求放行货物的，海关应当依法办理担保手续。 |
第三十七条 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。 第三十九条 纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过6个月。 （第三十七条第一款第二项）纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 海关征收关税、滞纳金等，应当制发缴款凭证，缴款凭证格式由海关总署规定。 |
| / | 相比原条例：增加汇总征税的内容，提升目前在公告层级规定的纳税方式。 | |
| 第四十三条 进出口货物的纳税人、扣缴义务人在规定的纳税期限内有转移、藏匿其应税货物以及其他财产的明显迹象，或者存在其他可能导致无法缴纳税款风险的，海关可以责令其提供担保；纳税人、扣缴义务人不提供担保的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以实施下列强制措施： （一）书面通知银行业金融机构冻结纳税人、扣缴义务人金额相当于应纳税额的存款、汇款； （二）查封、扣押纳税人、扣缴义务人价值相当于应纳税额的货物或者其他财产。 纳税人、扣缴义务人在规定的纳税期限内缴纳税款的，海关应当立即解除强制措施。 |
第四十四条 进出口货物的纳税人在规定的纳税期限内有转移、藏匿其应税货物以及其他财产的明显迹象，或者存在其他可能导致无法缴纳税款风险的，海关可以责令其提供担保；纳税人不提供担保的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以实施下列强制措施： （一）书面通知银行业金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款、汇款； （二）查封、扣押纳税人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。 纳税人在规定的纳税期限内缴纳税款的，海关应当立即解除强制措施。 |
第四十条 进出口货物的纳税义务人在规定的纳税期限内有明显的转移、藏匿其应税货物以及其他财产迹象的，海关可以责令纳税义务人提供担保；纳税义务人不能提供担保的，海关可以按照《海关法》第六十一条的规定采取税收保全措施。 纳税义务人、担保人自缴纳税款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款的，海关可以按照《海关法》第六十条的规定采取强制措施。 |
| / | 相比原条例：增加《海关法》规定的税收保全措施。 | |
| 第四十四条 自纳税人、扣缴义务人缴纳税款或者货物放行之日起三年内，海关有权对纳税人、扣缴义务人的应纳税额进行确认。 第四十五条 海关确认的应纳税额与纳税人、扣缴义务人申报的税额不一致的，海关应当向纳税人、扣缴义务人出具税额确认书。纳税人、扣缴义务人应当按照税额确认书载明的应纳税额，在海关规定的期限内补缴税款或者办理退税手续。 对依照前款规定需要补缴税款的纳税人、扣缴义务人，可以适用本法第四十三条的规定。 第四十六条 纳税人、扣缴义务人未在规定的纳税期限内缴纳税款，或者经海关确认应纳税额后需要补缴税款但未在规定的期限内补缴的，自规定的期限届满之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 |
第四十五条 自纳税人、扣缴义务人缴纳税款或者货物放行之日起三年内，海关有权对纳税人、扣缴义务人的应纳税额进行确认。 海关确认的应纳税额与纳税人、扣缴义务人申报的税额不一致的，海关应当向纳税人、扣缴义务人出具税额确认书。纳税人、扣缴义务人应当按照税额确认书载明的应纳税额，在海关规定的期限内补缴税款或者办理退税手续。 经海关确认应纳税额后需要补缴税款但未在规定的期限内补缴的，自规定的期限届满之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 |
第五十一条 进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。 |
| / | 相比原条例：税额确认成为独立程序，但具体程序需要等待进一步规定。无过错补税一年的规定将不存在 | |
| 第四十六条第二款 经海关确认应纳税额，因纳税人、扣缴义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，除在海关规定的期限内补缴税款外，还应当自缴纳税款或者货物放行之日起，按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。 | 第四十六条 因纳税人、扣缴义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起三年内追征税款，并自缴纳税款或者货物放行之日起，按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。 | 第五十一条第二款 但因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。 |
| 第四十四条第二款 对有走私或者其他违反海关监管规定行为的，海关对其偷逃税额或者应纳税额进行确认不受前款规定期限的限制，并有权通过核定的方式确认。 | 第四十七条 对走私行为，海关追征税款、滞纳金的，不受前条规定期限的限制，并有权核定应纳税额。 | / |
| 第四十七条 海关发现海关监管货物因纳税人、扣缴义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳税人、扣缴义务人应缴纳税款之日起三年内追征税款，并自应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。 | 第四十八条 海关发现海关监管货物因纳税人、扣缴义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳税人、扣缴义务人应缴纳税款之日起三年内追征税款，并自应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。 | 第五十一条第三款 海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款，并从应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。 |
| 第四十八条 海关可以对纳税人、扣缴义务人欠缴税款的情况予以公告。 纳税人、扣缴义务人未缴清税款、滞纳金且未向海关提供担保的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以按照规定通知移民管理机构对纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、实际控制人依法采取限制出境措施。 |
第四十九条 海关可以对纳税人、扣缴义务人欠缴税款的情况予以公告。 纳税人未缴清税款、滞纳金且未向海关提供担保的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以按照规定通知移民管理机构对纳税人或者其法定代表人依法采取限制出境措施。 |
第三十七条第二款 海关可以对纳税义务人欠缴税款的情况予以公告。 |
| 相比草案：删除了对“实际控制人”的限制措施。对海关而言，在行政法体系下确定实际控制人确实比较难操作。 | / | |
| 第四十九条 经海关确认应纳税额后需要补缴税款，纳税人、扣缴义务人未在规定的期限内补缴的，由海关责令其限期补缴；逾期仍未补缴且无正当理由的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以实施下列强制措施或者强制执行： （一）书面通知银行业金融机构划拨纳税人、扣缴义务人金额相当于应补缴税款的存款、汇款； （二）查封、扣押纳税人、扣缴义务人价值相当于应补缴税款的货物或者其他财产，依法拍卖或者变卖所查封、扣押的货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款，剩余部分退还纳税人、扣缴义务人。 海关实施强制执行时，对未缴纳的滞纳金同时强制执行。 |
第五十条 纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，由海关责令其限期缴纳；逾期仍未缴纳且无正当理由的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以实施下列强制执行措施： （一）书面通知银行业金融机构划拨纳税人、扣缴义务人金额相当于应纳税款的存款、汇款； （二）查封、扣押纳税人、扣缴义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，依法拍卖或者变卖所查封、扣押的货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款，剩余部分退还纳税人、扣缴义务人。 海关实施强制执行时，对未缴纳的滞纳金同时强制执行。 |
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| / | 相比原条例：增加“解缴”税款，此前在关税领域未使用过，针对扣缴义务人。 | |
第五十条 纳税人发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起三年内，向海关书面申请退还多缴的税款。海关应当自受理申请之日起三十日内查实并通知纳税人办理退还手续，纳税人应当自收到通知之日起三个月内办理退还手续。 |
第五十一条 海关发现多征税款的，应当及时通知纳税人办理退还手续。 纳税人发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起三年内，向海关书面申请退还多缴的税款。海关应当自受理申请之日起三十日内查实并通知纳税人办理退还手续，纳税人应当自收到通知之日起三个月内办理退还手续。 |
第五十二条 海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续。 纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息；海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。 纳税义务人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。 |
| / | 相比原条例：将纳税人申请海关退回“多征税款”的时间增加为三年。 | |
| 第五十一条 有下列情形之一的，纳税人自缴纳税款之日起一年内，可以向海关申请退还关税。申请退还关税应当以书面形式提出，并提供原缴款凭证及相关资料： （一）已征进口关税的货物，因品质、规格原因或者不可抗力，一年内原状退货复运出境； （二）已征出口关税的货物，因品质、规格原因或者不可抗力，一年内原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收； （三）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关。 海关应当自受理申请之日起三十日内查实并通知纳税人办理退还手续。纳税人应当自收到通知之日起三个月内办理退还手续。 按照其他有关法律、行政法规规定应当退还关税的，海关应当予以退还。 |
第五十二条 有下列情形之一的，纳税人自缴纳税款之日起一年内，可以向海关申请退还关税： （一）已征进口关税的货物，因品质、规格原因或者不可抗力，一年内原状复运出境； （二）已征出口关税的货物，因品质、规格原因或者不可抗力，一年内原状复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收； （三）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关。 申请退还关税应当以书面形式提出，并提供原缴款凭证及相关资料。海关应当自受理申请之日起三十日内查实并通知纳税人办理退还手续。纳税人应当自收到通知之日起三个月内办理退还手续。 按照其他有关法律、行政法规规定应当退还关税的，海关应当依法予以退还。 |
第五十条 有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料： （一）已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的； （二）已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的； （三）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。 海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。 按照其他有关法律、行政法规规定应当退还关税的，海关应当按照有关法律、行政法规的规定退税。 |
| 第五十二条 按照规定退还关税的，应当加算银行同期存款利息。 | 第五十三条 按照规定退还关税的，应当加算银行同期活期存款利息。 | / |
| 第五十三条 对规避本法第二章、第三章有关规定，不具有合理商业目的而减少应纳税额的行为，国家可以采取调整关税等反规避措施。 | 第五十四条 对规避本法第二章、第三章有关规定，不具有合理商业目的而减少应纳税额的行为，国家可以采取调整关税等反规避措施。 | / |
| / | 相比原条例：第二章有关计税价格的调整实践中一直存在，但第二章有关诸如规避原产地、反倾销、反补贴等措施的行为，是第一次提出。 | |
| 第五十四条 报关企业接受纳税人的委托，以纳税人的名义办理报关纳税手续，因报关企业违反规定造成海关少征、漏征税款的，报关企业对少征或者漏征的税款及其滞纳金与纳税人承担纳税的连带责任。 报关企业接受纳税人的委托，以报关企业的名义办理报关纳税手续的，报关企业与纳税人承担纳税的连带责任。 |
第五十五条 报关企业接受纳税人的委托，以纳税人的名义办理报关纳税手续，因报关企业违反规定造成海关少征、漏征税款的，报关企业对少征或者漏征的税款及其滞纳金与纳税人承担纳税的连带责任。 报关企业接受纳税人的委托，以报关企业的名义办理报关纳税手续的，报关企业与纳税人承担纳税的连带责任。 |
第五十四条 报关企业接受纳税义务人的委托，以纳税义务人的名义办理报关纳税手续，因报关企业违反规定而造成海关少征、漏征税款的，报关企业对少征或者漏征的税款、滞纳金与纳税义务人承担纳税的连带责任。 报关企业接受纳税义务人的委托，以报关企业的名义办理报关纳税手续的，报关企业与纳税义务人承担纳税的连带责任。 除不可抗力外，在保管海关监管货物期间，海关监管货物损毁或者灭失的，对海关监管货物负有保管义务的人应当承担相应的纳税责任。 |
| 第五十五条 除不可抗力外，在保管海关监管货物期间，海关监管货物损毁或者灭失的，对海关监管货物负有保管义务的单位或者个人应当承担相应的纳税责任。 | 第五十六条 除不可抗力外，在保管海关监管货物期间，海关监管货物损毁或者灭失的，对海关监管货物负有保管义务的单位或者个人应当承担相应的纳税责任。 | |
| 第五十六条 未履行纳税义务的纳税人、扣缴义务人有合并、分立情形的，在合并、分立前，应当向海关报告，依法缴清税款、滞纳金或者提供担保。纳税人、扣缴义务人合并时未缴清税款、滞纳金或者未提供担保的，由合并后的法人或者非法人组织继续履行未履行的纳税义务；纳税人、扣缴义务人分立时未缴清税款、滞纳金或者未提供担保的，分立后的法人或者非法人组织对未履行的纳税义务承担连带责任。 纳税人、扣缴义务人在减免税货物、保税货物监管期间，有合并、分立或者其他资产重组情形的，应当向海关报告；按照规定需要缴税的，应当依法缴清税款、滞纳金或者提供担保；按照规定可以继续享受减免税、保税的，应当向海关办理变更纳税人的手续。 纳税人、扣缴义务人未履行纳税义务或者在减免税货物、保税货物监管期间，有解散、破产或者其他依法终止经营情形的，应当在清算前向海关报告。海关应当依法清缴税款、滞纳金。 |
第五十七条 未履行纳税义务的纳税人有合并、分立情形的，在合并、分立前，应当向海关报告，依法缴清税款、滞纳金或者提供担保。纳税人合并时未缴清税款、滞纳金或者未提供担保的，由合并后的法人或者非法人组织继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款、滞纳金或者未提供担保的，分立后的法人或者非法人组织对未履行的纳税义务承担连带责任。 纳税人在减免税货物、保税货物监管期间，有合并、分立或者其他资产重组情形的，应当向海关报告；按照规定需要缴税的，应当依法缴清税款、滞纳金或者提供担保；按照规定可以继续享受减免税、保税的，应当向海关办理变更纳税人的手续。 纳税人未履行纳税义务或者在减免税货物、保税货物监管期间，有解散、破产或者其他依法终止经营情形的，应当在清算前向海关报告。海关应当依法清缴税款、滞纳金。 |
第五十五条 欠税的纳税义务人，有合并、分立情形的，在合并、分立前，应当向海关报告，依法缴清税款。纳税义务人合并时未缴清税款的，由合并后的法人或者其他组织继续履行未履行的纳税义务；纳税义务人分立时未缴清税款的，分立后的法人或者其他组织对未履行的纳税义务承担连带责任。 纳税义务人在减免税货物、保税货物监管期间，有合并、分立或者其他资产重组情形的，应当向海关报告。按照规定需要缴税的，应当依法缴清税款；按照规定可以继续享受减免税、保税待遇的，应当到海关办理变更纳税义务人的手续。 纳税义务人欠税或者在减免税货物、保税货物监管期间，有撤销、解散、破产或者其他依法终止经营情形的，应当在清算前向海关报告。海关应当依法对纳税义务人的应缴税款予以清缴。 |
| 第五十七条 海关征收的税款优先于无担保债权，法律另有规定的除外。纳税人、扣缴义务人欠缴税款发生在纳税人、扣缴义务人以其财产设定抵押、质押之前的，税款应当先于抵押权、质权执行，但抵押权、质权已经实现的除外。 纳税人、扣缴义务人欠缴税款，同时被行政机关处以罚款、没收违法所得，其财产不足以同时支付的，应当先缴纳税款。 |
第五十八条 海关征收的税款优先于无担保债权，法律另有规定的除外。纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押之前的，税款应当先于抵押权、质权执行。 纳税人欠缴税款，同时被行政机关处以罚款、没收违法所得，其财产不足以同时支付的，应当先缴纳税款。 |
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| / | 相比原条例：增加关税的偿债顺序，一般原则在关税法中的重申。 | |
| 第五十八条 税款、滞纳金应当按照国家有关规定及时缴入国库。 退还税款、利息涉及从国库中退库的，按照法律、行政法规有关国库管理的规定执行。 |
第五十九条 税款、滞纳金应当按照国家有关规定及时缴入国库。 退还税款、利息涉及从国库中退库的，按照法律、行政法规有关国库管理的规定执行。 |
第五十三条 按照本条例第五十条、第五十二条的规定退还税款、利息涉及从国库中退库的，按照法律、行政法规有关国库管理的规定执行。 |
| 第五十九条 税款、滞纳金、利息等应当以人民币计算。 进出口货物、进境物品的价格以及有关费用以人民币以外的货币计算的，按照纳税人完成申报之日的计征汇率折合为人民币计算。 前款所称计征汇率，是指按照海关总署规定确定的日期当日的人民币汇率中间价。 |
第六十条 税款、滞纳金、利息等应当以人民币计算。 进出口货物、进境物品的价格以及有关费用以人民币以外的货币计算的，按照纳税人完成申报之日的计征汇率折合为人民币计算。 前款所称计征汇率，是指按照海关总署规定确定的日期当日的人民币汇率中间价。 |
第三十八条 海关征收关税、滞纳金等，应当按人民币计征。 进出口货物的成交价格以及有关费用以外币计价的，以中国人民银行公布的基准汇率折合为人民币计算完税价格；以基准汇率币种以外的外币计价的，按照国家有关规定套算为人民币计算完税价格。适用汇率的日期由海关总署规定。 |
| / | 相比原条例：增加“利息”。 | |
| 第六十条 海关因关税征收的需要，可以依法向有关政府部门和机构查询纳税人、扣缴义务人的身份、账户、资金往来等涉及关税的信息，有关政府部门和机构应当在职责范围内予以协助和配合。海关获取的涉及关税的信息只能用于关税征收目的。 | 第六十一条 海关因关税征收的需要，可以依法向有关政府部门和机构查询纳税人的身份、账户、资金往来等涉及关税的信息，有关政府部门和机构应当在职责范围内予以协助和配合。海关获取的涉及关税的信息只能用于关税征收目的。 | 第三十三条 海关为审查申报价格的真实性和准确性，可以查阅、复制与进出口货物有关的合同、发票、账册、结付汇凭证、单据、业务函电、录音录像制品和其他反映买卖双方关系及交易活动的资料。 海关对纳税义务人申报的价格有怀疑并且所涉关税数额较大的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，凭海关总署统一格式的协助查询账户通知书及有关工作人员的工作证件，可以查询纳税义务人在银行或者其他金融机构开立的单位账户的资金往来情况，并向银行业监督管理机构通报有关情况。 |
| 第六章 法律责任 | 第六章 法律责任 | 第六章 附 则 |
| 第六十一条 有下列情形之一的，由海关给予警告；情节严重的，处三万元以下的罚款： （一）未履行纳税义务的纳税人、扣缴义务人有合并、分立情形，在合并、分立前，未向海关报告； （二）纳税人、扣缴义务人在减免税货物、保税货物监管期间，有合并、分立或者其他资产重组情形，未向海关报告； （三）纳税人、扣缴义务人未履行纳税义务或者在减免税货物、保税货物监管期间，有解散、破产或者其他依法终止经营情形，未在清算前向海关报告。 |
第六十二条 有下列情形之一的，由海关给予警告；情节严重的，处三万元以下的罚款： （一）未履行纳税义务的纳税人有合并、分立情形，在合并、分立前，未向海关报告； （二）纳税人在减免税货物、保税货物监管期间，有合并、分立或者其他资产重组情形，未向海关报告； （三）纳税人未履行纳税义务或者在减免税货物、保税货物监管期间，有解散、破产或者其他依法终止经营情形，未在清算前向海关报告。 |
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| / | 相比原条例：新增条款，与57条配合。 | |
| 第六十二条 纳税人、扣缴义务人采取转移或者藏匿财产等手段，妨碍海关依法追征税款的，除由海关追征税款、滞纳金外，处未缴纳税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 | 第六十三条 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者藏匿财产等手段，妨碍海关依法追征欠缴的税款的，除由海关追征欠缴的税款、滞纳金外，处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 | / |
| / | 相比原条例：新增条款，且罚款比例高。 | |
| 第六十三条 扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由海关向纳税人追征税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 | 第六十四条 扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由海关向纳税人追征税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 | / |
| 第六十四条 对本法第六十一条、第六十二条、第六十三条规定以外其他违反本法规定的行为，由海关依照《中华人民共和国海关法》等法律、行政法规的规定处罚。 | 第六十五条 对本法第六十二条、第六十三条、第六十四条规定以外其他违反本法规定的行为，由海关依照《中华人民共和国海关法》等法律、行政法规的规定处罚。 | 第六十六条 有违反本条例规定行为的，按照《海关法》、《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》和其他有关法律、行政法规的规定处罚。 |
| / | 相比原条例：扣缴义务人罚款比例较高。 | |
| 第六十五条 纳税人、扣缴义务人、担保人、报关企业等，对海关确定纳税人、商品归类、货物原产地、纳税地点、计征方式、计税价格、适用税率或者汇率，决定减征或者免征税款，确认应纳税额、补缴税款、退还税款以及加收滞纳金等征税事项有异议的，应当依法先向上一级海关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。 当事人对海关作出的前款规定以外的行政行为不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起行政诉讼。 |
第六十六条 纳税人、扣缴义务人、担保人对海关确定纳税人、商品归类、货物原产地、纳税地点、计征方式、计税价格、适用税率或者汇率，决定减征或者免征税款，确认应纳税额、补缴税款、退还税款以及加收滞纳金等征税事项有异议的，应当依法先向上一级海关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。 当事人对海关作出的前款规定以外的行政行为不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起行政诉讼。 |
第六十四条 纳税义务人、担保人对海关确定纳税义务人、确定完税价格、商品归类、确定原产地、适用税率或者汇率、减征或者免征税款、补税、退税、征收滞纳金、确定计征方式以及确定纳税地点有异议的，应当缴纳税款，并可以依法向上一级海关申请复议。对复议决定不服的，可以依法向人民法院提起诉讼。 |
| / | 相比原条例：增加了诸如纳税地点、计征方式等影响纳税金额事项的复议范围规定，且删去先行“应当缴纳税款”的规定，但是否意味着复议时可以暂缓缴纳税款不确定，毕竟《行政复议法》等相关法律规定并未排除先执行纳税义务的规定。 | |
| 第六十六条 违反本法规定，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予处分。 | 第六十七条 违反本法规定，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露、非法向他人提供在履行职责中知悉的商业秘密、个人隐私、个人信息的，依法给予处分。 | / |
| / | 相比原条例：增加了海关工作人员的法律责任。 | |
| 第六十六条第二款 违反本法规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 | 第六十八条 违反本法规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 | / |
| 第七章 附 则 | 第七章 附 则 | / |
| 第六十七条 《中华人民共和国海南自由贸易港法》对海南自由贸易港的关税事宜另有规定的，依照其规定。 | 第六十九条 《中华人民共和国海南自由贸易港法》对海南自由贸易港的关税事宜另有规定的，依照其规定。 | / |
| 第六十八条 船舶吨税的征收，《中华人民共和国船舶吨税法》未作规定的，适用关税征收管理的规定。 | 第七十条 进口环节海关代征税的征收管理，适用关税征收管理的规定。 船舶吨税的征收，《中华人民共和国船舶吨税法》未作规定的，适用关税征收管理的规定。 |
第六十五条 进口环节海关代征税的征收管理，适用关税征收管理的规定。 |
| 第六十九条 从事免税商品零售业务应当经过批准，具体办法由国务院规定。 | 第七十一条 从事免税商品零售业务应当经过批准，具体办法由国务院规定。 | / |
| 第七十条 本法自 年 月 日起施行。2003年11月23日国务院公布的《中华人民共和国进出口关税条例》同时废止。 | 第七十二条 本法自2024年12月1日起施行。《中华人民共和国进出口关税条例》同时废止。 | 第六十七条 本条例自2004年1月1日起施行。1992年3月18日国务院修订发布的《中华人民共和国进出口关税条例》同时废止。 |
| 附：中华人民共和国进出口税则 | 附：中华人民共和国进出口税则（注：《中华人民共和国进出口税则》由国务院关税税则委员会发布） | / |
注：红字为关税法新加内容，蓝字为进出口关税条例或关税法草案原有内容，红字划线为不同内容。